L'impact de la réforme fiscale dans l'agriculture

Du point de vue fiscal, avec la loi 20.899, les règles ont changé et les acteurs du secteur agricole le connaissent mieux que quiconque, car une série de changements leur est apportée.

Ainsi, par exemple, tous ceux qui ont payé l’impôt sur le revenu présumé; c'est-à-dire que, selon le 10% de l'évaluation fiscale de la propriété qu'ils exploitaient et que la limite était que les ventes ne puissent pas dépasser 8 mille UTM (équivalant à un peu plus de M $ 369 à la valeur de l'UTM en décembre). A partir de maintenant, la limite de revenu net annuel sera de 9 mille UF (équivalant à environ M $ 236, à la valeur de l'UF du 9 en décembre) et, en outre, le type d’entrepreneur pouvant bénéficier de ce régime est défini en laissant de côté tous les types d’entités juridiques.

De même, la nouvelle loi établit que, si une personne physique fait partie de plusieurs sociétés, elle ajoute ses bénéfices et ce montant ne doit pas dépasser 9 mille UF.

L'avocat et conseiller fiscal d'Asoex, Franco Brzovic, a averti que ces changements ne répondent aux points de revenu présumé que pour les petits entrepreneurs agricoles qui ont besoin de conditions plus simples pour réaliser leur activité.

Ceux qui ne se conforment pas aux exigences de revenu présumé doivent verser un revenu réel, qui offre trois régimes différents: le régime simplifié ou 14 Ter, le revenu attribué et le système semi-gradué.

Le régime fiscal simplifié de l'article 14 Ter vise les micro, petites et moyennes entreprises. De par sa nature, il offre une série d’avantages et d’installations aux PME.

L'un d'entre eux est que, contrairement aux entreprises qui paient avec une comptabilité complète, celles qui sont assignées au 14 Ter ne le font qu'en raison de leur trésorerie; c'est-à-dire pour les gains réellement reçus (uniquement les factures payées) et non pour les paiements qui n'ont pas encore été finalisés.

"Ceux qui profitent de cette comptabilité simplifiée paieront un impôt moins élevé, car ils déclareront leurs revenus par flux. Bien qu’ils puissent réduire l’assiette fiscale des avantages du régime 14 Ter, ils doivent également respecter la limite de vente de 50.000 UF.“, dit Brzovic.

La plus grande différence entre les systèmes de revenus attribués et semi-diplômés réside dans le fardeau fiscal et le pourcentage de crédit qui sera remboursé aux contribuables. Dans le premier, comme dans le 14 Ter, tous les bénéfices sont présumés retirés, de sorte que les partenaires doivent déclarer dans leur impôt global complémentaire tous les bénéfices reçus au cours de l'année d'imposition de cet exercice. Toutefois, dans ce système, ils peuvent utiliser le crédit total du montant payé par la société, 25% sur 2017, qui est soustrait de leur charge fiscale personnelle.

"Ainsi, si ces bénéfices attribués sont ajustés aux montants qui seront retirés de la société et si le taux d'imposition global est inférieur à 25%, le contribuable peut même recevoir un remboursement.», complète Mauricio Calvo, avocat d'Araya y Cía.

Dans le régime semi-diplômé, les propriétaires ou les actionnaires des entreprises doivent payer des impôts sur la base de retraits effectifs de bénéfices. Pendant ce temps, la société paiera 25,5% en 2017, atteignant 27% en 2018. Ici, les partenaires ne peuvent créditer que 65% du montant versé par la société. En outre, la loi exige la restitution du 9% du montant versé, pourcentage que les membres paieront également, augmentant ainsi les taux personnels de la taxe complémentaire globale.

"Ce système convient aux entrepreneurs disposant de capitaux dans plusieurs entreprises et qui ne pensent pas retirer tous les bénéfices obtenus par les entreprises. Il faut analyser combien de revenu liquide atteint une personne. Si l'impôt personnel moyen est inférieur à 25%, j'aurai droit à un revenu attribué, mais s'il dépasse le% 27, le semi-diplômé peut constituer la meilleure option.explique Calvo.

FUT et opérations à l'étranger

En ce qui concerne les services publics qui n’ont pas été retirés à ce jour et les solutions de rechange permettant de faire face à cette situation, le Trésor permet de payer l’impôt de remplacement, c’est-à-dire de payer l’impôt qui correspond au FUT historique de chaque partenaire. En outre, les fonds ne peuvent pas être retirés de la société avant que le contribuable ne le souhaite, sans limite pour les accumulations de capital plus récentes. Le problème ici est que vous devez le faire avant la fin de l'année.

En ce qui concerne les transactions avec des parties étrangères, l’un des problèmes est le prix de transfert, car les montants à payer pour ce concept peuvent atteindre 45% du montant facturé par le SII. Pour les experts, éviter les taxes et amendes associées implique le respect des règles et des délais stipulés par l'autorité. Le SII nécessite un affidavit qui spécifie les services acquis ou empruntés à l'étranger, puis les rassemble en utilisant une méthode prédéfinie qui détermine une fourchette de prix juste pour ce service ou cette opération.

Source: Field Magazine

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