O impacto da reforma tributária na agricultura

Do ponto de vista tributário, com a Lei 20.899, as regras mudaram e os atores do setor agrícola sabem melhor do que ninguém, já que uma série de mudanças está chegando a eles.

Assim, por exemplo, todos aqueles que pagaram impostos sobre o lucro presumido; ou seja, por 10% de avaliação fiscal do imóvel que explorados e onde o limite era de que as vendas não podia exceder 8 mil UTM (equivalente a pouco mais de US $ 369 milhões o valor da UTM dezembro). A partir de agora o limite do lucro líquido anual vai 9 mil UF (equivalente a cerca de US $ 236 milhões, o valor da UF de 9 dezembro) e também o tipo de empresário que é elegível é limitada a este regime , deixando de fora todos os tipos de entidades legais.

Da mesma forma, a nova lei estabelece que, se uma pessoa física faz parte de mais de uma empresa, ela soma seus lucros e essa quantia não deve exceder 9 mil UF.

O advogado e conselheiro fiscal da Asoex, Franco Brzovic, alerta que essas mudanças respondem aos pontos de renda presumidos apenas para pequenos empresários agrícolas que precisam de condições mais simples para realizar seus negócios.

Aqueles que não cumprirem as exigências de renda presumida devem pagar a renda real, que oferece três regimes diferentes: simplificado ou 14 Ter, renda atribuída e sistema semi-graduado.

O regime fiscal simplificado do Artigo 14 Ter destina-se a micro, pequenas e médias empresas. Dada a sua natureza, oferece uma série de benefícios e facilidades para as PME.

Uma delas é que, diferentemente das empresas que pagam com contabilidade integral, as atribuídas ao 14 Ter só o fazem por causa de seu fluxo de caixa; isto é, para os ganhos efetivamente recebidos (somente faturas pagas) e não para os pagamentos que ainda não foram finalizados.

"Aqueles que se aproveitam dessa contabilidade simplificada pagarão um imposto menor, pois declararão renda por fluxo. Embora possam reduzir a base tributária para os benefícios do regime 14 Ter, eles também devem cumprir o limite de vendas de 50.000 UF“, diz Brzovic.

A maior diferença entre os sistemas de renda atribuída e semi-graduada está na carga tributária e no percentual de crédito que será devolvido aos contribuintes. No primeiro, como no 14 Ter, todos os lucros são presumidos retirados, de modo que os parceiros devem declarar em seu Imposto Global Complementar todos os lucros recebidos durante o ano fiscal daquele ano. No entanto, neste sistema, eles podem fazer uso do crédito total do valor pago pela empresa, 25% em 2017, que é subtraído de sua carga tributária pessoal.

"Assim, se estes lucros atribuídos forem ajustados aos montantes que serão retirados da empresa e a taxa de imposto global for inferior a 25%, o contribuinte pode até receber um reembolso“, complementa Mauricio Calvo, advogado de Araya y Cía.

No regime de semi-graduação, os proprietários ou acionistas das empresas devem pagar impostos com base na efetiva retirada de lucros. Enquanto isso, a empresa pagará 25,5% em 2017, chegando a 27% em 2018. Aqui, os parceiros só podem creditar 65% do valor pago pela empresa. Além disso, a lei exige o retorno do 9% do valor pago, percentual que os membros também pagarão, elevando as alíquotas pessoais do Imposto Complementar Global.

"Este sistema é adequado para empresários com capital em diversos negócios e que não pensam em retirar todos os lucros obtidos pelas empresas. É preciso analisar quanto rendimento líquido atinge uma pessoa. Se o imposto pessoal médio for menor que 25%, eu terei direito ao rendimento atribuído, mas se exceder o 27%, o semi-graduado pode ser a melhor opçãoCalvo explica.

FUT e operações no exterior

Quanto aos lucros até à data não tenham sido removidos e alternativas para resolver esta situação, o IRS permite que você pague o imposto substitutivo, que em outras palavras é pré pagar o imposto correspondente a FUT histórica cada parceiro. Além disso, os fundos não podem ser retirados da empresa até que o contribuinte queira, sem limites para acumulações de capital mais recentes. A questão aqui é que você tem que fazer isso antes do final do ano.

Em relação a transações com partes estrangeiras, um dos problemas é o preço de transferência, uma vez que os valores a serem pagos por este conceito podem chegar a 45% do valor cobrado pelo SII. Para especialistas, evitar taxas e multas associadas exige o cumprimento das regras e prazos estipulados pela autoridade. O SII exige uma declaração que especifique os serviços adquiridos ou emprestados no exterior e, em seguida, agrupa-os usando um método predefinido que determina um intervalo de preço justo para esse serviço ou operação.

Fonte: Field Magazine

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